Méthodologie de conduite d'une mission d'audit de la fraude dans le secteur bancaire
Dans le contexte de crise qu'a traversé le secteur bancaire en 2008, le groupe professionnel « Banque » de l’IFACI a constitué un groupe de travail pour rassembler les contributions de praticiens de l’audit interne venant d’horizons différents dans un cahier de la recherche.
La gestion du risque de fraude est un sujet qui concerne l’ensemble des organisations et chaque métier.
En ce qui concerne le secteur bancaire ou la sphère financière au sens plus large, plusieurs événements récents ont montré l’ampleur que pouvait prendre la fraude, son impact très négatif sur les comptes et l’image des établissements concernés. Les régulateurs ont marqué avec force, par des interventions et des textes récemment publiés, leur volonté de voir tous les acteurs du secteur bancaire faire de la lutte contre la fraude une priorité et s’organiser en conséquence.
C’est dans ce contexte que le groupe professionnel « Banque » de l’IFACI a constitué un groupe de travail pour rassembler les contributions de praticiens de l’audit interne venant d’horizons différents dans un cahier de la recherche.
L’objectif de cette publication est de définir le rôle de l’audit interne vis-à-vis de la fraude, de proposer une approche et des instruments pour faciliter le travail des praticiens et de répondre aux questions suivantes :
- Quelle définition et quelle réglementation ?
- Quels indicateurs et quels contrôles types ?
- Comment conduire une « mission fraude » ?
- Quels intervenants aux cotés de l’audit interne ?
Il est aussi utile de rappeler que le contrôle périodique n’est qu’un élément du dispositif de prévention et d’identification de la fraude. Son intervention est nécessaire, indispensable même, mais la prévention de la fraude la plus efficace repose aussi, et avant tout, sur une gouvernance établie qui doit se décliner depuis les instances dirigeantes les plus élevées jusqu’aux agents impliqués dans le traitement quotidien des opérations.
Groupe Bancaire Ifaci
Unité de Recherche qui, sous la
responsabilité de Frédéric GEOFFROY, ont conçu et rédigé ce cahier :
Jean-Pierre BOUCHART, Associé, PricewaterhouseCoopers Audit ;
Cécile CHARLES, Auditeur interne, La Banque Postale ;
Frédéric GEOFFROY, Responsable Audit SGIB, Société Générale ;
Stéphane GUILLEAUME, Directeur de l’audit, Group Audit France ABN AMRO ;
Béatrice KI-ZERBO, Directeur de la Recherche, IFACI ;
Céline ROY-LARENTRY, Associé, PricewaterhouseCoopers Audit ;
Noël PONS, Conseiller, Service Central de la Prévention de la Corruption ;
Sylwia PYZIAK, Inspecteur, Inspection générale, Société Générale ;
Inès de ROLLAND, Business Auditeur SGIB, Société Générale ;
Anne-Marie SCHRICKE, Responsable relations régulateurs, Inspection Générale, Calyon ;
Jonathan STROCHLIC, Business Auditeur SGIB, Société Générale ;
Ces travaux s’insèrent dans le cadre du Groupe Professionnel « Banque » de l’IFACI présidé, en
2009, par Patrice JOSNIN, Responsable adjoint de l’Inspection, BNP Paribas, et composé de :
Yves CAPLAIN, Inspecteur Général, La Banque Postale ;
Frédéric GEOFFROY, Responsable de l’audit interne, Banque de financement et d’investissement
du groupe Société Générale (SGCIB) ;
Christiane LEGAT, Responsable de l’audit interne, GE corporate Banking Europe ;
Michel LE MASSON, Inspecteur Général, Crédit Agricole SA ;
Claire VALTOT, Head of Resources and Operations, Orbeo.
Fondé en 1965 sous le statut associatif, l'IFACI (Institut Français de l'Audit et du Contrôle Internes) fédère 4 000 auditeurs issus de quelque 900 organismes des secteurs public et privé.
Affilié à l'IIA (The Institute of Internal Auditors), l'IFACI bénéficie d'un réseau d’environ 170000 spécialistes de l'audit répartis dans plus de160 pays.
L’Institut s’est fixé 3 missions :
Représenter les métiers de l’audit et du contrôle internes
Interlocuteur privilégié des pouvoirs publics, des organisations professionnelles, des institutions réglementées et des régulateurs, l’IFACI participe activement à l’évolution des professions de l’audit et du contrôle internes.
Partager les meilleures pratiques
Au travers de ses réunions mensuelles, de ses colloques et de ses autres événements, l’IFACI favorise l’échange entre professionnels.
- Lieu de réflexion, l’institut coordonne la recherche opérationnelle produite par ses unités de recherche et ses groupes professionnels.
- L’ensemble de ces productions concourent à l’élaboration, au sein du réseau international, des bonnes pratiques professionnelles qui constituent de véritables guides pour les professions de l’audit et du contrôle internes.
Professionnaliser les acteurs et les organisations
L’IFACI propose un ensemble de services et de moyens visant à professionnaliser les acteurs de l’audit et du contrôle internes individuellement et collectivement :
- plus de quarante séminaires catalogue et des formations sur mesure;
- les certifications individuelles DPAI et CIA;
- la certification collective délivrée par IFACI Certification, attestant que les activités des directions d’audit interne sont « conduites conformément aux normes professionnelles »;
- la publication de revues, d’ouvrages, de cahiers de la recherche et de tout autre support d’information visant à améliorer les pratiques professionnelles.
